Lenka KönigováLimit obratu pro povinnou registraci k DPH ve výši 1 mil. Kč byl zaveden v roce 2004 se vstupem naší republiky do EU a vydržel nám až do konce roku 2022 nezměněn.
Od 1.1.2023 se nám obrat pro povinnou registraci k DPH navýšil na 2 mil. Kč.
Jak to funguje dnes a bude fungovat ještě do 31.12.2024
Podnikatel, neplátce si hlídá obrat za 12 posledních bezprostředně jdoucích kalendářních měsíců a pokud překročí za toto sledované období obrat pro účely DPH např. v 11/2024, do 15.12.2024 je povinen podat přihlášku k registraci k DPH a od 1.1.2025 se stává plátcem DPH ze zákona.
Stejný postup bude platit i pro neplátce, pokud překročí obrat ještě za 12/2024 – do 15.1.2025 je nutno podat přihlášku k registraci DPH a od 1.2.2025 je podnikatel plátce DPH.
Od 1.1.2025 bude zase vše jinak. Jeden obrat nám nestačí 🙄
Limit obratu pro případné povinné plátcovství
Od 1.1.2025 budeme mít v tuzemsku 2 limity obratu pro účely DPH, které bude muset neplátce DPH sledovat:
1. obrat zůstává na úrovní 2 000 000 Kč
2. obrat bude ve výši 2 536 500 Kč
Půjde o tzv. obrat v tuzemsku – víme, že do obratu dle zákona o DPH se počítají jen plnění s místem plnění v tuzemsku – např. prodej zboží v tuzemsku, poskytnutí služby tuzemským podnikatelům, ale i dodání zboží do EU tamnímu plátci.
Obrat v EU
Nově se zavádí pojem obrat v EU, což bude součet obratů v tuzemsku + obratů s místem plnění v jiných členských státech, tedy navíc se zde připočte např. částka za služby s místem plnění v JČS, která se do obratu v tuzemsku nezapočítává – tento pojem bude významný pro nově zavedený režim pro malé podniky.
Obrat v jiném členském státu
Je to obrat stanovený dle právních předpisů každého členského státu, neboť v každém státě EU je limit obratu pro povinné plátcovství odlišný, např. na Slovensku je to limit: 49 790 EUR. Nás bude tento pojem zajímat opět v souvislosti se zavedeným režimem pro malé podniky.
A jak budou 2 limity obratu v tuzemsku od roku 2025 fungovat vedle sebe?
Pokud neplátce překročí obrat 2 mil. Kč např. 2.5.2025 – do 10 pracovních dní!
je povinen podat přihlášku k registraci k DPH, kde sdělí/zaškrtne, zda se chce stát plátcem DPH od následujícího dne po překročení obratu, tedy od 3.5.2025 či až od následujícího roku, tedy od 1.1.2026.
Od 3.5.2025 se může stát plátcem DPH pouze za předpokladu, že stihne výše uvedenou lhůtu 10 pracovních dní.
Náš podnikatel např. zaškrtl možnost, že se chce stát plátcem DPH až od 1.1.2026 – tedy ho nyní čeká druhý bojový úkol – počítat si obrat nadále a po překročení obratu 2 536 500 Kč, např. 20.8.2025 se stává plátcem DPH následujícím dnem, tj. dnem 21.8.2025, a to ze zákona.
Již dnem 21.8.2025 musí vystavovat faktury vč. DPH na plnění uskutečněná v tento den a bude mít trochu problém vysvětlit odběratelům, že je opravdu již plátce DPH, protože 21.8.2025 nebude jeho statut plátce ještě nikde zveřejněn, ale doklady s DPH již vystavovat musí.
Co ale nesmí!
uplatnit režim přenesení daňové povinnosti do té doby, než bude jeho statut plátce zveřejněn v registru plátců
Pokud tedy bude v tomto meziobdobí vystavovat faktury, které běžně podléhají režimu přenesení daňové povinnosti (např. stavební práce na nemovité věci), musí zatížit vydanou fakturu standardním DPH.
Uff 😊
Změní se nám i časové období, za které budeme počítat nově obrat pro účely DPH, a to po 20 letech
Do konce roku 2024 se obrat počítá vždy za posledních 12 kalendářních měsíců po sobě jdoucích.
! Od 1.1.2025 se bude obrat počítat za kalendářní rok !
Nutno podotknout, že tato změna je uskutečňována v rámci unijní úpravy, aby bylo počítání obratu v celé EU jednotné a taktéž se nám to bude po 20 letech počítat lépe, že 😉
Plátcem se tedy stane podnikatel, který překročí daný obrat v rámci kalendářního roku, počítáno opravdu během období od 1.1. do 31.12., bez ohledu na to, zda má firma, jako účetní období, hospodářský rok.
! K datu 1.1.2025 se tedy obrat pro účely DPH začne počítat od nuly !
Obsahová náplň pojmu obrat pro účely DPH
…se malinko změní také – změna je život – pojďme rozčeřit stojaté vody 😎
Do obratu pro účely DPH se také nově započtou transakce, které jsou tzv. fiktivním dodáním zboží či služby – daňovým dokladem je zde doklad o použití – o těchto transakcích ani ve výnosech nemusíme účtovat, jde např. o darování služby či zboží, ze kterých si plátce nárokoval DPH,
- půjde většinou o transakce, ze kterých je nutno odvádět DPH na výstupu, protože nárok na odpočet byl u těchto služeb/majetku původně nárokován a nyní jde o použití mimo ekonomickou činnost, tedy DPH je nutno státu zase odvést
- je třeba říci, že neplátci DPH neměli nárok na odpočet z takových plnění, vždyť jsou neplátci
- tedy se tato fiktivní plnění uplatní spíše až při dobrovolné odregistraci plátce DPH, který si bude sledovat výši obratu, zda je jeho obrat pod limit a může krok odregistrace provést.
Obrat dle zákona o účetnictví
Zákon o účetnictví zase pracuje s jiným pojmem obratu, tzv. čistý obrat.
Do konce roku 2023 představoval pojem čistý obrat výši veškerých výnosů, tedy kromě výnosů z hlavní činnosti firmy také např. přijaté náhrady škody, výnosové úroky, kurzové zisky.
Od 1.1.2024 nastala změna v pojmu čistý obrat:
znamená výši výnosů z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb za účetní období, tedy de facto se jedná jen o výnosy z hlavní činnosti podnikání.
K čemu nám slouží tento čistý obrat? Co nám ovlivňuje?
- zařazení účetní jednotky do příslušné kategorie – mikro, malá, střední a velká účetní jednotka – příslušnou kategorii budeme psát na daňové přiznání za rok 2024, tedy v roce 2025
- daná kategorie účetní jednotky může samozřejmě ovlivnit i rozsah sestavení a zveřejnění účetní závěrky za rok 2024, sestavované v roce 2025
- čistý obrat je také jedním z kritérií pro povinný audit
Ve výkazu zisků a ztrát za rok 2024 poprvé uvidíme 2 nesrovnatelné údaje:
- za rok 2023 se bude obrat počítat po staru
- za rok 2024 již po novu
Ministerstvo financí ČR se vyjádřilo, že ve výkazu zisků a ztrát nemáme raději čistý obrat za rok 2023 vůbec psát 🤔
Co říci závěrem?
Když se mě účetní při kontrole účetnictví ptá: proč to mám nyní dělat jinak, vždyť se to takto dělalo loni, říkám vždy: vyvíjíme se – pokrok nezastavíš 😉
Život není statický. Nic není jisté a všechno se neustále mění – mění se s časem, tak jak se vyvíjíme a rosteme 🤗
Mohu si úroky z hypotéky uplatnit v daních?
Víte za jakých podmínek a v jaké výši si můžete snížit základ daně…
-
-
Jeden obrat nestačí aneb pokrok nezastavíš 15.12.2024 -
Klub plátců DPH 27.8.2023 -
Výpůjčka auta nebo nájem? 18.8.2023 -
-
-